Faktor-Faktor Penggerak Penghindaran Pajak : Perencanaan Pajak, Tunneling Incentive, dan Kepemilikan Manajerial
DOI:
https://doi.org/10.37481/sjr.v9i4.1747Keywords:
Tax Avoidance, Tax Planning, Tunneling Incentive, Managerial Ownership, Panel Data RegressionAbstract
This study aims to examine the simultaneous and partial effects of Tax Planning, Tunneling Incentive, and Managerial Ownership on Tax Avoidance practices. This quantitative research utilizes secondary data sourced from annual financial reports of non-cyclical consumer sector companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) during the 2020-2024 period. The sample selection employed purposive sampling, yielding 11 companies with a total of 55 observations. The data analysis technique used is Panel Data Regression with the Common Effect Model (CEM), estimated using Eviews 12. The simultaneous test (F-test) results indicate that Tax Planning, Tunneling Incentive, and Managerial Ownership collectively have a significant effect on Tax Avoidance. Conversely, Tunneling Incentive has no significant effect, and Managerial Ownership also has no significant effect on Tax Avoidance. The implication of this study is the importance of legal tax planning strategies as a primary determinant of corporate tax efficiency.
References
Ady. (2010). Tax Avoidance: A Legal Perspective. Journal of Taxation and Legal Issues, 5(2), 45-56.
Anggraeni, D., & Febrianti, S. (2019). Understanding Tax Avoidance: Legal Strategies and Controversies. Journal of Business Ethics and Governance, 7(1), 32-41.
Apriliani, L., & Wulandari, S. (2023). Pengaruh Koneksi Politik, Kepemilikan Manajerial, dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Manajemen Strategi dan Aplikasi Bisnis, 15(2), 102-115.
Ayuningtyas, R. (2012). Preventing Tax Avoidance: Specific Anti Avoidance Rule (SAAR) and General Anti Avoidance Rule (GAAR). Journal of Taxation Law and Policy, 8(3), 78-89.
Bandaro, L. A. S., & Ariyanto, S. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Leverage, Kepemilikan Manajerial dan Capital Intensity Ratio Terhadap Tax Avoidance. Ultimaccounting Jurnal Ilmu Akuntansi, 12(2), 320-331.
Dalimunthe. (2018). The Influence of Tax Planning on Tax Avoidance: A Study in Indonesia. Jakarta: PT Pustaka Aksara.
Dewi, I., & Gusti, A. (2015). Tax Avoidance: The effort to minimize tax obligations. Jakarta: PT Pustaka Aksara.
Dewinta, A., & Setiawan, B. (2016). Legal Aspects of Tax Avoidance: Utilizing Tax System Weaknesses. International Journal of Legal Issues in Taxation, 3(4), 102-115.
Dharma, A. (2018). Pajak sebagai Beban bagi Wajib Pajak. Jakarta: PT Penerbit Erlangga.
Dharmayatri, N., & Wiratmaja, I. K. G. (2021). Tax Avoidance: Legal Reduction of Tax Obligations. Journal of Tax Planning and Compliance, 12(1), 18-27.
Erly Suandy. (2016). Manajemen Perpajakan: Konsep, Strategi, dan Implementasi. Salemba Empat: Jakarta.
Fadila, A., et al. (2017). The Impact of Managerial Ownership on Tax Avoidance: Evidence from Indonesia. Journal of Accounting and Taxation, 9(1), 1-12.
Fera, Y., P. (2023). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Capital Intensity Dan Tunneling Incentive Terhadap Tax Avoidance. Tangerang.
Gaaya, S., dll. (2017). Kepemilikan Manajerial dan Dampaknya terhadap Penghindaran Pajak. Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama.
Hendrianto, A. J., Suripto, Effriyanti, & Hidayati, W. N. (2022). Pengaruh Sales Growth, Capital Intensity, Kompensasi Eksekutif dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Investasi, 19(1), 78-89.
Hidayat, R., et al. (2019). Tunneling Incentive: Pengalihan Aset dan Keuntungan Perusahaan oleh Pemegang Saham Pengendali. Jurnal Manajemen Keuangan, 8(2), 67-78.
Hutomo, B., et al. (2021). Praktik Penghindaran Pajak melalui Tunneling Incentive: Studi Kasus di Perusahaan Manufaktur. Jurnal Akuntansi dan Pajak, 12(1), 45-58.
Jannah, N. A. F., & Permatasari, I. K. (2026). Pengaruh financial lease dan tunneling incentive terhadap tax avoidance pada perusahaan sektor properti dan real estate. Garuda: Garba Rujukan Digital.
Jenifer, & Alfia, Y. D. (2023). Pengaruh corporate social responsibility (CSR), managerial ownership dan institutional ownership terhadap tax avoidance: Studi empiris pada perusahaan subsektor foods and beverages di Bursa Efek Indonesia periode 2019–2022. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi Bisnis, 12(2), 62–74.
Kasmir. (2010). Akuntansi Perpajakan. Jakarta: RajaGrafindo Persada.
Kementerian Keuangan. Penerimaan Pajak dalam APBN Indonesia. Jakarta, Indonesia: Kementerian Keuangan.
Kementerian Keuangan. (2019). Penerimaan negara berupa penerimaan pajak dan penerimaan negara bukan pajak dalam Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN) Indonesia: Anggaran Pendidikan, Anggaran Kesehatan, dan Anggaran Infrastruktur. Jakarta, Indonesia: Kementerian Keuangan.
Lestari, D., & Solikhah, M. (2019). Tunneling Incentive and Tax Avoidance: A Study in Indonesia. Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama.
Lokahita, G., D. & Saputri, S., W. (2024). Pengaruh Leverage, Kepemilikan Institusional, dan Kepemilikan Manajerial terhadap Penghindaran Pajak. Tangerang Selatan: AKUA Jurnal Akuntansi dan Keuangan, Vol. 3 No. 4.
Mahardika, I. (2019). Pajak sebagai salah satu sumber pendapatan negara. Jakarta: PT Pustaka Aksara.
Matana, D. A. W., Putri, V. R., Triastuti, M. R., & Tallane, Y. Y. (2025). Pengaruh tax planning dan thin capitalization terhadap tax avoidance. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Perpajakan dan Tata Kelola Perusahaan, 2(2).
Mardiasmo. (2011). Perpajakan. Yogyakarta: Penerbit Andi.
Maulana, A. (2020). Managerial Ownership as a Mechanism to Reduce Agency Problems: Evidence from Indonesia. Journal of Corporate Governance and Capital Markets, 3(2), 45-58.
Munisi, A. S. (2014). Kepemilikan Manajerial dan Strategi Penghindaran Pajak. Jakarta: PT Pustaka Aksara.
Nafhilla, D. (2022). Pengaruh Tax Planning, Profitabilitas, Dan Inventory Intensity Terhadap Tax Avoidance . Jurnal Literasi Akuntansi, 2(3), 186–191. https://doi.org/10.55587/jla.v2i3.68
Oktamawati. (2017). Peran Pajak dalam Pembangunan Nasional. Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama.
Permatasari, Agnes (2023) Pengaruh Tax Planning, Thin Capitalization, Profitabilitas, Likuiditas dan Ukuran Perusahaan terhadap Nilai Perusahaan pada Perusahaan Sektor Consumer Non Cyclicals yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia periode 2019-2021.
Prasetyo, B., dkk. (2019). Perencanaan Pajak dan Penghindaran Pajak. Jurnal Perpajakan, 8(2), 45-58.
Prasetyo, I., & Pramuka. (2018). Managerial Ownership and Tax Avoidance: Evidence from Indonesian Listed Companies. International Journal of Business and Management Invention, 7(6), 18-25.
Pratama, S., et al. (2018). Tunneling Incentive dalam Konteks Kepemilikan Asing: Implikasi terhadap Praktik Penghindaran Pajak. Jurnal Ekonomi Global, 7(1), 18-25.
Putri. (2018, 3 Mei). Fenomena penghindaran pajak: Kasus Suzuki Motor Corporation dan Bank Century di Indonesia. Media Indonesia. Diakses dari https://mediaindonesia.com
Putri. (2023). The Impact of Tax Planning on Tax Avoidance: A Study in Indonesia. Jakarta: PT Pustaka Aksara.
Putri, A. A., & Lawita, N. F. (2019). Pengaruh Kepemilikan Institusional dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 14(3), 78-89.
Rahayu, W. K., & Handayani, S. (2023). Pengaruh Financial Distress, Tunneling Incentive, dan Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). Jurnal Manajemen Keuangan, 18(3), 102-115.
Rahmadanti. (2021). Strategi Perencanaan Pajak dalam Maksimalisasi Laba Perusahaan. Jurnal Keuangan dan Pajak, 15(1), 30-42.
Rahmadanti, & Nur Sayidah. (2021). Pengaruh Corporate Social, Kepemilikan Keluarga, dan Perencanaan Pajak Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance). Jurnal Ekonomi dan Keuangan, 5(2), 45-56.
Retnowati, W. & Muchlish, M. (2024). Pengaruh Tunneling Incentive Terhadap Tax Avoidance Dengan Koneksi Politik Sebagai Variabel Moderasi. INVENTORY: Jurnal Akuntansi, https://doi.org/10.25273/inventory.v8i1.19611
Rifan, A. (2019). Praktik Tunneling Incentive dalam Konteks Penghindaran Pajak di Perusahaan Publik. Jurnal Akuntansi dan Investasi, 6(2), 55-68.
Saragih, M., R. & Rusdi. (2024). Pengaruh Kebijakan Dividen, Tax Minimization dan Tunneling Incentive terhadap Praktik Transfer Pricing. SCIENTIFIC JOURNAL OF REFLECTION: Economic, Accounting, Management and Business Vol. 7, No. 4. Pamulang.
Septiadi, A. (2017). The Influence of Managerial Ownership on Tax Avoidance: A Case Study in Indonesia. Yogyakarta: Penerbit Deepublish.
Simarmata, J. (2014). Metode penelitian kuantitatif. Bumi Aksara.
Sugiyono. (2016). Metode penelitian kombinasi (mixed methods). Alfabeta.
Supramono, S., & Damayanti, T. W. (2015). Pengantar Ilmu Ekonomi. Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama.
Tawang. (2017). Kendala dalam Pemungutan Pajak: Praktik Tax Avoidance. Jakarta: PT Pustaka Aksara.
Titisari, et al. (2020). Understanding Managerial Ownership: Conceptual Framework and Measurement. Journal of Management and Business Strategy, 5(1), 20-32.
Wafiroh, S., & Hapsari, A. (2015). Analisis Tunneling Incentive dalam Konteks Kepemilikan Asing: Studi Kasus Perusahaan di Indonesia. Yogyakarta: Penerbit Deepublish.
Wafiroh, W., & Hapsari, D. (2015). Tunneling: Strategi Pengalihan Aset Perusahaan dengan Harga Rendah. Jurnal Keuangan dan Perbankan, 4(3), 112-125.
Wardhani, W., K., & Samrotun, Y. C. (2020). Pengaruh Kepemilikan Institusional, Kepemilikan Manajerial, Ukuran Perusahaan dan Leverage terhadap Integritas Laporan Keuangan.Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 20(2), Juli 2020, 475-481.
Wibisono, Y. (2005). Regresi data panel: Keunggulan dan aplikasinya. Jurnal Ekonomi & Bisnis, 10(2), 45-58.
Winarno, Y. (2011). Regresi data panel: Keunggulan dan aplikasinya. Jurnal Ekonomi & Bisnis, 20(3), 69-82.
Yuliem, A. (2018). Perencanaan Pajak: Upaya Meminimalkan Kewajiban Pajak. Majalah Pajak Indonesia, 5(3), 18-25.
Yuono, B., & Widyawati, Y. (2016). Perencanaan pajak. Penerbit CV. Pustaka Setia.
